Daňový bonus. Téma, ktorá zaujíma každého rodiča nezaopatreného dieťaťa. Aká je plná suma daňového bonusu za rok 2023 podľa počtu a veku detí? Akú musíte mať v roku 2023 hrubú mzdu, aby ste dostali plnú, nekrátenú sumu daňového bonusu na vaše deti?
Od januára 2023 je daňový bonus zásadne vyšší ako tomu bolo v predchádzajúcich rokoch. Súčasne sa však zásadne zmenili podmienky jeho vyplácania. Ako teda vyzerá novonastavený daňový bonus? Aký vplyv budú mať zmeny v jeho vyplácaní na príjem rodiny? Skutočne si všetci rodičia nezaopatrených detí výrazne polepšia?
Základné pravidlá pre výplatu daňového bonusu
Zamestnanec si môže uplatniť nárok na daňový bonus na každé vyživované dieťa, ktoré s ním žije v domácnosti. Za vyživované dieťa sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov (nie však dieťa druha, družky), ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov. Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu (§ 2 ods. 1 písm. d) tretí bod zákona o prídavku na dieťa.
Za nezaopatrené dieťa sa považuje:
- dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie však do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie pre chorobu alebo úraz;
- dieťa, ktoré sa po skončení povinnej školskej dochádzky zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie však do skončenia školského roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku (okrem prípravných kurzov poskytovaných podľa zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti v znení neskorších predpisov) a tiež kurzov pre občanov ZŤP, a to napríklad:
– prípravného kurzu na dodatočné ukončenie základného vzdelania uchádzača o zamestnanie,
– prípravného kurzu na prijímacie skúšky na strednú školu uchádzača o zamestnanie alebo záujemcu o zamestnanie,
– kurzu pre občana so zdravotným postihnutím umožňujúceho jeho vzdelávanie a prípravu pre trh práce,
- dieťa, ktoré je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dovŕšenia plnoletosti (do 18 rokov veku).
Sústavnou prípravou dieťaťa na povolanie je štúdium na strednej škole aj na vysokej škole – vždy však len denná forma štúdia.
Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj obdobie, v ktorom dieťa opakuje ročníky štúdia.
Sústavnou prípravou dieťaťa na povolanie je aj iné štúdium alebo výučba, ak sú svojim rozsahom a úrovňou podľa rozhodnutia Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu Slovenskej republiky postavené na úroveň štúdia na školách v SR.
Za vyživované dieťa sa nepovažuje dieťa:
- ak poberá invalidný alebo sociálny dôchodok,
- ktoré dosiahlo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa,
- ak dovŕšilo 25 rokov veku.
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť najčastejšie rodič – matka i otec – nezaopatreného dieťaťa, závisí od ich vzájomnej dohody. Ak sa nedohodnú, daňový bonus sa priznáva v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba, pričom sa daňový bonus priznáva na všetky vyživované deti v domácnosti, nie je možné súčasné rozdelenie nároku.
Rodič si môže od 1. januára 2023 uplatniť daňový bonus na dieťa vo výške:
- 140 eur na dieťa vo veku do 18 rokov,
- 50 eur na dieťa vo veku od 18 rokov.
Súčasne je daňový bonus najviac:
- 20 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati,
- 27 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch,
- 34 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch,
- 41 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch,
- 48 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch,
- 55 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch.
Maximálna možná suma daňového bonusu (20 až 55 percent čiastkového základu dane) sa určí podľa počtu detí, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus.
Nárok na daňový bonus na dieťa vo veku do 18 rokov je len vtedy, ak sa na dieťa neposkytuje dotácia na stravovanie podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách.
Čiastkový základ dane zamestnanca je jeho zdaniteľný príjem, zjednodušene hrubá mzda, ktorá je znížená o odvody.
Odvody zamestnanca predstavujú sumu 13,4 % z jeho hrubej mzdy.
Koľko musí zamestnanec zarábať, aby dostal plný daňový bonus?
Nárok na plný daňový bonus pri deťoch do 18 rokov bude mať:
- rodič 1 dieťaťa, ktorý zarába aspoň 820 eur mesačne v hrubom, aby dostal plný daňový bonus vo výške 140 eur;
- rodič 2 detí, ktorý zarába aspoň 1 200 eur mesačne v hrubom, aby dostal plný daňový bonus na dve deti vo výške 280 eur;
- rodič 3 detí, ktorý zarába aspoň 1 450 eur mesačne v hrubom, aby dostal plný daňový bonus na tri deti vo výške 420 eur;
- rodič 4 detí, ktorý zarába aspoň 1 600 eur mesačne v hrubom, aby dostal plný daňový bonus na štyri deti vo výške 560 eur;
- rodič 5 detí, ktorý zarába aspoň 1 700 eur mesačne v hrubom, aby dostal plný daňový bonus na päť detí vo výške 700 eur;
- rodič 6 a viac detí, ktorý zarába aspoň 1 800 eur mesačne v hrubom, aby dostal plný daňový bonus na šesť detí vo výške 840 eur (každé ďalšie dieťa plus 140 eur).
Čo sa stane v prípade, že hrubá mzda zamestnanca nebude dosahovať potrebnú výšku, čiže zarobí menej? V akej výške dostane daňový bonus?
Ak má zamestnanec hrubú mzdu 1 000 eur, po odpočítaní odvodov (13,4 % zo sumy 1 000 eur, tzn. 134 eur) je čiastkový základ dane 866 eur.
- Ak si zamestnanec uplatní daňový bonus na 2 deti do 18 rokov, suma daňového bonusu je pri dvoch deťoch limitovaná na 27 % čiastkového základu dane (27 % z 866 eur je 233,82 eur).
- Tento zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus vo výške 233,82 eur – nedostane plný daňový bonus 280 eur (2×140 eur).
Ak má však zamestnanec hrubú mzdu 700 eur, po odpočítaní odvodov je čiastkový základ dane 606,20 eur.
- Ak si zamestnanec uplatní daňový bonus na 2 deti do 18 rokov, suma daňového bonusu je pri dvoch deťoch limitovaná na 27 % čiastkového základu dane (27 % z 606,20 eur, čo je 163,674 eur).
- Tento zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus vo výške 163,674 eur, pričom plný daňový bonus je 280 eur (2×140 eur na dieťa).
Ak má zamestnanec hrubú mzdu 1 000 eur, po odpočítaní odvodov je čiastkový základ dane 866 eur.
- Ak si zamestnanec uplatní daňový bonus na 3 deti do 18 rokov, suma daňového bonusu je pri troch deťoch limitovaná na 34 % čiastkového základu dane (34 % z 866 eur je 294,44 eur).
- Zamestnanec si nemôže uplatniť daňový bonus 420 eur (3×140 eur), ale iba 294,44 eur.
Ak má zamestnanec hrubú mzdu 1 000 eur, po odpočítaní odvodov je čiastkový základ dane 866 eur.
- Ak si zamestnanec uplatní daňový bonus na 4 deti do 18 rokov, suma daňového bonusu je pri troch deťoch limitovaná na 41 % čiastkového základu dane (41 % z 866 eur je 355 eur.)
- Zamestnanec si nemôže uplatniť plný daňový bonus 560 eur (4×140 eur), lebo suma daňového bonusu je limitovaná na 41 % z čiastkového základu dane, a teda môže si uplatniť daňový bonus iba vo výške 355 eur.
Po skončení kalendárneho roka (a súčasne zdaňovacieho obdobia) si môže zamestnanec, ktorého príjem neumožňoval výplatu daňového bonusu v plnej výške, „douplatniť“ nárok na daňový bonus v ročnom zúčtovaní, kedy je možné doložiť potvrdenia o príjme aj od iných zamestnávateľov (napríklad práca na dohodu, iný pracovný pomer…). V ročnom zúčtovaní zamestnanca sa vychádza z čiastkového základu dane podľa § 5, ktorý je dosiahnutý u všetkých zamestnávateľov. Čiastkové základy dane dosiahnuté u iných zamestnávateľov sú uvedené v „potvrdeniach,“ ktoré musí zamestnanec priložiť k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania.
V ročnom zúčtovaní zamestnanca za rok 2023 sa bude brať do úvahy len čiastkový základ dane rodiča, ktorý žiada o daňový bonus. Ak by tento nepostačoval, je možné prihliadnuť na príjem – čiastkový základ dane druhého rodiča (druhej oprávnenej osoby), ale v tomto prípade zamestnanec nemôže žiadať o ročné zúčtovanie svojho zamestnávateľa, ale musí podať za rok 2023 daňové priznanie.
